網(wǎng)絡貨運稅務不合規(guī)？嚴懲的不僅僅是平臺！
2020-06-10 16:04
近年來，網(wǎng)絡貨運發(fā)展有目共睹，它的興起不僅提升了物流綜合效益，也推動了我國物流業(yè)向智能化、服務化方向發(fā)展。尤其在今年年初的新冠肺炎抗擊中，網(wǎng)絡貨運平臺表現(xiàn)出來的優(yōu)勢更是可圈可點，公路運輸成為一線物資保障先鋒隊，其資源組織的高效性和運輸?shù)募皶r性，更是在抗疫中發(fā)揮了關鍵作用。而在此之前，國家通過無車承運人試點、網(wǎng)絡貨運相關政策等，多方面規(guī)范和支持網(wǎng)絡貨運發(fā)展。尤其是去年9月交通運輸部、國家稅務總局發(fā)布的《網(wǎng)絡平臺道路貨物運輸經(jīng)營管理暫行辦法》（以下簡稱“管理辦法”），國家借助網(wǎng)絡貨運模式對供應鏈上下游企業(yè)進行規(guī)范，也給托運企業(yè)、承運企業(yè)、實際承運人等物流行業(yè)相關經(jīng)營主體給出了明確的合規(guī)合法經(jīng)營路徑。 雖說國家稅務總局賦予了貨運平臺代開發(fā)票資格，是網(wǎng)絡貨運轉(zhuǎn)型的利好局面，但也對貨運平臺的稅務合規(guī)帶來了很大的考驗。網(wǎng)絡貨運鏈條涉及多個業(yè)務參與環(huán)節(jié)，其中最敏感的問題還是稅務合規(guī)，很多平臺把開票和解決稅務問題作為業(yè)務發(fā)展點，而并非將降本增效作為發(fā)展立足點，因此在增值稅進項抵扣、燃油票、運輸票、通行費票上，很難做到完全合規(guī)。更不用說“合同流、信息流、資金流、票據(jù)流”的完整與統(tǒng)一。信息流中最核心要素是業(yè)務真實。一筆運單一張發(fā)票，每張稅務發(fā)票背后可以真實的反映訂單實時信息，托運企業(yè)可以隨時通過發(fā)票查詢到訂單信息，這才是一張稅務發(fā)票的正確打開方式。實際操作中，部分平臺在線下完成運單，卻事后再將數(shù)據(jù)導入到平臺，或以“記賬式數(shù)據(jù)”來冒充真實運單數(shù)據(jù)，甚至對磅單等信息進行修改、虛構、事后補錄，從而實現(xiàn)多開票的目的。例如某平臺運單過程無軌跡信息，通過假造或者用其他軌跡代替的方式來進行軌跡匹配，運貨的實際路線、時間、單據(jù)與軌跡不對位，這是明顯的信息流造假。按國家要求，平臺企業(yè)對每一筆運單的行車軌跡、卸貨點、運行時間等，要“有跡可循”。而事實上，很多平臺沒有相關技術，沒有軌跡獲取系統(tǒng)，因此在軌跡審核上保持“若有若無”狀態(tài)。甚至很多平臺宣稱沒有軌跡也能開票，稅務部門查處將“一查一個準”。風險識別：事后補單，運輸無軌跡，運單數(shù)據(jù)反復使用開票，運單數(shù)據(jù)可隨意修改虛構
現(xiàn)象二：運費并未直接付給司機，存在過賬刷票嫌疑資金流一直以來是比較容易被“忽略”的合規(guī)點，司機、貨主、平臺三方大多數(shù)只關心資金是否到賬，往往忽視了資金的“運行軌跡”。在近幾年，一些平臺在代收貨款、資金結算的過程中，完全脫離了相關監(jiān)管機構的監(jiān)管，在運單結束后，將運費線下集中付給中間人，再由中間人轉(zhuǎn)給實際承運人，這種行為很容易造成刷票嫌疑。很多托運企業(yè)和司機都沒有意識到，從嚴格意義上來講，資金無法達到“四流合一”，也會面臨被稅務部門和當?shù)亟煌ú块T的嚴格審核。另外，在平臺提供托運企業(yè)運費的銀行憑證時，大多數(shù)平臺會提供一張總額銀行憑證，這張憑證背后的具體明細卻無從考證。例如托運公司A向平臺企業(yè)B支付了100萬運費，在結束運單后，B會向A提供一張100萬銀行憑證，但是同樣情況的平臺C企業(yè)，可以向A企業(yè)提供3萬、5萬……具體到每一筆訂單的憑證，能夠呈現(xiàn)A企業(yè)詳細的業(yè)務流水。而B平臺無法證明具體訂單明細，這也給稅務部門更多的嚴查理由。除此之外，建立“資金池”也是貨運資金重要的風險來源。大多數(shù)平臺并沒有實現(xiàn)銀行托管，尤其是一些小規(guī)模的平臺企業(yè)，更是抱著臨時僥幸心態(tài)，將運費匯總后，在平臺建立“資金池”甚至挪作他用。大多數(shù)托運方是中小型企業(yè)，這種資金風險可能將托運方置于無法回轉(zhuǎn)的境地。換個角度來說，在銀行托管的平臺企業(yè)，即使面臨風險，托運方資金依然在自己的銀行賬戶中。風險識別：司機運費非銀行托管，資金歸集于平臺公司賬戶支付運費，資金歸集于個人支付運費票據(jù)流是四流合一中最難也是最關鍵的合規(guī)要素。在貨運行業(yè)現(xiàn)金結算很普遍，油卡抵運費、油卡異地抵扣、買賣發(fā)票，虛假抵扣等不合規(guī)現(xiàn)象也一直存在，票據(jù)雜亂導致稅務不規(guī)范。例如平臺將油氣進項錯配，將A地購買的油卡，作為B地運輸運費抵扣給B地承運人，這就涉嫌油品走私。按國家要求，油料、過路費必須是網(wǎng)絡貨運提供給個體司機用于這一趟運輸業(yè)務，是網(wǎng)絡貨運企業(yè)承擔了運輸業(yè)務的這部分成本，只有這種情況才允許抵扣。合同上說油費、過路費，甚至其他費用目的是抵扣運費，或者說油費、過路費超過了這趟運輸業(yè)務的實際需求的，這種是不允許抵扣的。現(xiàn)象四：運輸合同不簽或代簽，無法律效力網(wǎng)絡貨運的全稱是網(wǎng)絡平臺道路貨物運輸，是指經(jīng)營者依托互聯(lián)網(wǎng)平臺整合配置運輸資源，以承運人身份與托運人簽訂運輸合同，委托實際承運人完成道路貨物運輸，承擔承運人責任的道路貨物運輸經(jīng)營活動。要保障運輸參與方合法權益，及明確各自責任，合同在整個運輸過程中起著舉足輕重的作用。但在每一筆訂單合同中，某些平臺對司機是否簽署運單合同，以及是否是司機本人簽署并無嚴格要求。例如不少平臺存在代替司機簽訂運單合同或者干脆不讓司機簽運單合同，司機甚至不知道簽了運單合同，最終導致整個運單過程沒有法律的保障，所簽訂的運單合同也沒有法律效力。一旦出現(xiàn)運輸糾紛，責任不明晰，司機和貨主的權益都得不到法律的保護。因此，司機在接單時，一定要簽署正規(guī)運輸合同而且是本人操作簽訂，這不僅能防止被欺騙，更是對自己合法權益的保障。風險識別：無需簽署承運合同，運輸合同非實際承運人本人簽訂，運單完成后補簽合同現(xiàn)象五：司機承擔相應法律責任卻無實際操作根據(jù)《中華人民共和國合同法》規(guī)定：“承運人對運輸過程中貨物的毀損、滅失承擔損害賠償責任”?！皟蓚€以上承運人以同一運輸方式聯(lián)運的，與托運人訂立合同的承運人應當對全程運輸承擔責任。損失發(fā)生在某一運輸區(qū)段的，與托運人訂立合同的承運人和該區(qū)段的承運人承擔連帶責任”。在網(wǎng)絡貨運中平臺不作為實際承運人，作為實際承運人司機的實際操作行為顯得十分重要，這關系到責任劃分。平臺需要有規(guī)范操作步驟和嚴謹?shù)慕訂芜\單機制，來保證運單的順利進行。如要求司機接單、運輸合同簽訂、貨物運輸確認、卸貨簽到、上傳磅單、付款開票等都由司機本人在線上進行操作，并且嚴格按照平臺運單機制完成訂單。市面上一些不合規(guī)網(wǎng)絡貨運平臺的做法是，為了減少研發(fā)投入，或線上產(chǎn)品能力缺陷，司機運單行為均為線下完成，線上不需要司機操作，或由平臺“代勞”。例如司機接單運單在線上操作，磅單上傳卻成了平臺后期補錄而非司機現(xiàn)場實際操作。運費支付由平臺打給司機，而非司機根據(jù)實際運單申請。運單合同非司機本人來親自操作等。最終導致的結果是，整個運單過程沒有完整真實信息流，司機作為實際承運人沒有參與到各個環(huán)節(jié)中留下“痕跡”，一旦出現(xiàn)運輸糾紛，平臺拿不出完整運單證據(jù)鏈，責任不明晰，司機和貨主的權益都得不到法律的保護。風險識別：平臺無線上產(chǎn)品，司機運單非本人操作
以上這些看似普遍的現(xiàn)象，其實風險極大。在《管理辦法》中有明確規(guī)定，網(wǎng)絡貨運經(jīng)營者應遵照國家稅收法律法規(guī)，依法依規(guī)抵扣增值稅進項稅額，不得虛開虛抵增值稅發(fā)票等扣稅憑證，并且要求網(wǎng)絡貨運者按照《中華人民共和國稅收征收管理法實施細則》記錄和保存相關涉稅資料，確保信息的真實性、完整性、可用性，嚴格規(guī)定了網(wǎng)絡貨運平臺的稅務合規(guī)。隨著《管理辦法》的深入執(zhí)行，國家和各省相關機構也對平臺間違規(guī)、相互委托運輸?shù)人伍_票的情況、以及軌跡異常、資金流水異常等問題（虛假運單）進行了嚴格審查，對虛開發(fā)票等行為也逐漸增加處罰力度。依據(jù)國家相關規(guī)定，虛開發(fā)票將由稅務機關沒收違法所得：虛開金額1萬以下，處5萬元以下罰款；虛開金額超過1萬，處5萬元以上50萬元以下罰款。一旦行為構成犯罪的，則依法追究刑事責任。在網(wǎng)絡貨運中，每一筆訂單運費過萬是再平常不過了。被稅務機關查處，平臺將面臨嚴懲，情節(jié)嚴重可能面臨關停風險。而托運企業(yè)影響也是明顯的，或?qū)⒈贿M項移出，同時也成為稅務機關嚴查的對象。國家的嚴格監(jiān)管，一方面表明了國家對網(wǎng)絡貨運行業(yè)的高度重視，也進一步說明了網(wǎng)絡貨運監(jiān)管的核心依然是真實與合規(guī)。因此，托運企業(yè)和司機在選擇平臺時，應多從平臺合規(guī)安全等細節(jié)進行思考。比如，數(shù)據(jù)真實、信息真實、安全保障等。另外，值得注意的是，目前因自身研發(fā)實力跟不上，造成數(shù)據(jù)無法實現(xiàn)實時共享，而觸犯法律的平臺不在少數(shù)。網(wǎng)絡貨運本質(zhì)上是降本增效，也是需要平臺擁有足夠的研發(fā)實力，這樣才能通過數(shù)據(jù)共享技術，提升平臺和托運方的信息化管理能力，降低自身運營成本。例如，少數(shù)平臺選擇將數(shù)據(jù)實時共享對接稅務系統(tǒng)，稅務部門可以實時查看相關數(shù)據(jù)，實現(xiàn)業(yè)務流程全動態(tài)管控，這不僅保證了業(yè)務真實性，更是對托運方和實際承運人利益的嚴格保護。在這一點上，也只有在合規(guī)上相當有底氣的平臺才敢如此操作。總的來說，合規(guī)是一個大概念，對于平臺而言，合規(guī)是企業(yè)的立足之本。具備發(fā)展眼光的平臺企業(yè)都會按照政策要求作出調(diào)整，將合規(guī)納入企業(yè)發(fā)展必要因素。因此，對平臺企業(yè)來說，在打造完整的業(yè)務流程及優(yōu)秀市場團隊同時，牢記合規(guī)安全底線，才能真正占據(jù)優(yōu)勢，這也是平臺發(fā)展的長久發(fā)展之計。聲明：轉(zhuǎn)載此文為傳遞更多物流與供應鏈信息。若侵犯您的權益，請與本網(wǎng)站聯(lián)系，我們及時更正或刪除，謝謝
