網(wǎng)絡(luò)貨運(yùn)稅務(wù)不合規(guī)？嚴(yán)懲的不僅僅是平臺(tái)！
2020-06-10 16:04
近年來，網(wǎng)絡(luò)貨運(yùn)發(fā)展有目共睹，它的興起不僅提升了物流綜合效益，也推動(dòng)了我國物流業(yè)向智能化、服務(wù)化方向發(fā)展。尤其在今年年初的新冠肺炎抗擊中，網(wǎng)絡(luò)貨運(yùn)平臺(tái)表現(xiàn)出來的優(yōu)勢更是可圈可點(diǎn)，公路運(yùn)輸成為一線物資保障先鋒隊(duì)，其資源組織的高效性和運(yùn)輸?shù)募皶r(shí)性，更是在抗疫中發(fā)揮了關(guān)鍵作用。而在此之前，國家通過無車承運(yùn)人試點(diǎn)、網(wǎng)絡(luò)貨運(yùn)相關(guān)政策等，多方面規(guī)范和支持網(wǎng)絡(luò)貨運(yùn)發(fā)展。尤其是去年9月交通運(yùn)輸部、國家稅務(wù)總局發(fā)布的《網(wǎng)絡(luò)平臺(tái)道路貨物運(yùn)輸經(jīng)營管理暫行辦法》（以下簡稱“管理辦法”），國家借助網(wǎng)絡(luò)貨運(yùn)模式對(duì)供應(yīng)鏈上下游企業(yè)進(jìn)行規(guī)范，也給托運(yùn)企業(yè)、承運(yùn)企業(yè)、實(shí)際承運(yùn)人等物流行業(yè)相關(guān)經(jīng)營主體給出了明確的合規(guī)合法經(jīng)營路徑。 網(wǎng)絡(luò)貨運(yùn)合規(guī)是基礎(chǔ)雖說國家稅務(wù)總局賦予了貨運(yùn)平臺(tái)代開發(fā)票資格，是網(wǎng)絡(luò)貨運(yùn)轉(zhuǎn)型的利好局面，但也對(duì)貨運(yùn)平臺(tái)的稅務(wù)合規(guī)帶來了很大的考驗(yàn)。網(wǎng)絡(luò)貨運(yùn)鏈條涉及多個(gè)業(yè)務(wù)參與環(huán)節(jié)，其中最敏感的問題還是稅務(wù)合規(guī)，很多平臺(tái)把開票和解決稅務(wù)問題作為業(yè)務(wù)發(fā)展點(diǎn)，而并非將降本增效作為發(fā)展立足點(diǎn)，因此在增值稅進(jìn)項(xiàng)抵扣、燃油票、運(yùn)輸票、通行費(fèi)票上，很難做到完全合規(guī)。更不用說“合同流、信息流、資金流、票據(jù)流”的完整與統(tǒng)一。信息流中最核心要素是業(yè)務(wù)真實(shí)。一筆運(yùn)單一張發(fā)票，每張稅務(wù)發(fā)票背后可以真實(shí)的反映訂單實(shí)時(shí)信息，托運(yùn)企業(yè)可以隨時(shí)通過發(fā)票查詢到訂單信息，這才是一張稅務(wù)發(fā)票的正確打開方式。實(shí)際操作中，部分平臺(tái)在線下完成運(yùn)單，卻事后再將數(shù)據(jù)導(dǎo)入到平臺(tái)，或以“記賬式數(shù)據(jù)”來冒充真實(shí)運(yùn)單數(shù)據(jù)，甚至對(duì)磅單等信息進(jìn)行修改、虛構(gòu)、事后補(bǔ)錄，從而實(shí)現(xiàn)多開票的目的。例如某平臺(tái)運(yùn)單過程無軌跡信息，通過假造或者用其他軌跡代替的方式來進(jìn)行軌跡匹配，運(yùn)貨的實(shí)際路線、時(shí)間、單據(jù)與軌跡不對(duì)位，這是明顯的信息流造假。按國家要求，平臺(tái)企業(yè)對(duì)每一筆運(yùn)單的行車軌跡、卸貨點(diǎn)、運(yùn)行時(shí)間等，要“有跡可循”。而事實(shí)上，很多平臺(tái)沒有相關(guān)技術(shù)，沒有軌跡獲取系統(tǒng)，因此在軌跡審核上保持“若有若無”狀態(tài)。甚至很多平臺(tái)宣稱沒有軌跡也能開票，稅務(wù)部門查處將“一查一個(gè)準(zhǔn)”。風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別：事后補(bǔ)單，運(yùn)輸無軌跡，運(yùn)單數(shù)據(jù)反復(fù)使用開票，運(yùn)單數(shù)據(jù)可隨意修改虛構(gòu)
現(xiàn)象二：運(yùn)費(fèi)并未直接付給司機(jī)，存在過賬刷票嫌疑資金流一直以來是比較容易被“忽略”的合規(guī)點(diǎn)，司機(jī)、貨主、平臺(tái)三方大多數(shù)只關(guān)心資金是否到賬，往往忽視了資金的“運(yùn)行軌跡”。在近幾年，一些平臺(tái)在代收貨款、資金結(jié)算的過程中，完全脫離了相關(guān)監(jiān)管機(jī)構(gòu)的監(jiān)管，在運(yùn)單結(jié)束后，將運(yùn)費(fèi)線下集中付給中間人，再由中間人轉(zhuǎn)給實(shí)際承運(yùn)人，這種行為很容易造成刷票嫌疑。很多托運(yùn)企業(yè)和司機(jī)都沒有意識(shí)到，從嚴(yán)格意義上來講，資金無法達(dá)到“四流合一”，也會(huì)面臨被稅務(wù)部門和當(dāng)?shù)亟煌ú块T的嚴(yán)格審核。另外，在平臺(tái)提供托運(yùn)企業(yè)運(yùn)費(fèi)的銀行憑證時(shí)，大多數(shù)平臺(tái)會(huì)提供一張總額銀行憑證，這張憑證背后的具體明細(xì)卻無從考證。例如托運(yùn)公司A向平臺(tái)企業(yè)B支付了100萬運(yùn)費(fèi)，在結(jié)束運(yùn)單后，B會(huì)向A提供一張100萬銀行憑證，但是同樣情況的平臺(tái)C企業(yè)，可以向A企業(yè)提供3萬、5萬……具體到每一筆訂單的憑證，能夠呈現(xiàn)A企業(yè)詳細(xì)的業(yè)務(wù)流水。而B平臺(tái)無法證明具體訂單明細(xì)，這也給稅務(wù)部門更多的嚴(yán)查理由。除此之外，建立“資金池”也是貨運(yùn)資金重要的風(fēng)險(xiǎn)來源。大多數(shù)平臺(tái)并沒有實(shí)現(xiàn)銀行托管，尤其是一些小規(guī)模的平臺(tái)企業(yè)，更是抱著臨時(shí)僥幸心態(tài)，將運(yùn)費(fèi)匯總后，在平臺(tái)建立“資金池”甚至挪作他用。大多數(shù)托運(yùn)方是中小型企業(yè)，這種資金風(fēng)險(xiǎn)可能將托運(yùn)方置于無法回轉(zhuǎn)的境地。換個(gè)角度來說，在銀行托管的平臺(tái)企業(yè)，即使面臨風(fēng)險(xiǎn)，托運(yùn)方資金依然在自己的銀行賬戶中。風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別：司機(jī)運(yùn)費(fèi)非銀行托管，資金歸集于平臺(tái)公司賬戶支付運(yùn)費(fèi)，資金歸集于個(gè)人支付運(yùn)費(fèi)現(xiàn)象三：亂用油卡抵進(jìn)項(xiàng)票據(jù)流是四流合一中最難也是最關(guān)鍵的合規(guī)要素。在貨運(yùn)行業(yè)現(xiàn)金結(jié)算很普遍，油卡抵運(yùn)費(fèi)、油卡異地抵扣、買賣發(fā)票，虛假抵扣等不合規(guī)現(xiàn)象也一直存在，票據(jù)雜亂導(dǎo)致稅務(wù)不規(guī)范。例如平臺(tái)將油氣進(jìn)項(xiàng)錯(cuò)配，將A地購買的油卡，作為B地運(yùn)輸運(yùn)費(fèi)抵扣給B地承運(yùn)人，這就涉嫌油品走私。按國家要求，油料、過路費(fèi)必須是網(wǎng)絡(luò)貨運(yùn)提供給個(gè)體司機(jī)用于這一趟運(yùn)輸業(yè)務(wù)，是網(wǎng)絡(luò)貨運(yùn)企業(yè)承擔(dān)了運(yùn)輸業(yè)務(wù)的這部分成本，只有這種情況才允許抵扣。合同上說油費(fèi)、過路費(fèi)，甚至其他費(fèi)用目的是抵扣運(yùn)費(fèi)，或者說油費(fèi)、過路費(fèi)超過了這趟運(yùn)輸業(yè)務(wù)的實(shí)際需求的，這種是不允許抵扣的。風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別：買賣發(fā)票，虛假抵扣，進(jìn)項(xiàng)錯(cuò)配現(xiàn)象四：運(yùn)輸合同不簽或代簽，無法律效力網(wǎng)絡(luò)貨運(yùn)的全稱是網(wǎng)絡(luò)平臺(tái)道路貨物運(yùn)輸，是指經(jīng)營者依托互聯(lián)網(wǎng)平臺(tái)整合配置運(yùn)輸資源，以承運(yùn)人身份與托運(yùn)人簽訂運(yùn)輸合同，委托實(shí)際承運(yùn)人完成道路貨物運(yùn)輸，承擔(dān)承運(yùn)人責(zé)任的道路貨物運(yùn)輸經(jīng)營活動(dòng)。要保障運(yùn)輸參與方合法權(quán)益，及明確各自責(zé)任，合同在整個(gè)運(yùn)輸過程中起著舉足輕重的作用。但在每一筆訂單合同中，某些平臺(tái)對(duì)司機(jī)是否簽署運(yùn)單合同，以及是否是司機(jī)本人簽署并無嚴(yán)格要求。例如不少平臺(tái)存在代替司機(jī)簽訂運(yùn)單合同或者干脆不讓司機(jī)簽運(yùn)單合同，司機(jī)甚至不知道簽了運(yùn)單合同，最終導(dǎo)致整個(gè)運(yùn)單過程沒有法律的保障，所簽訂的運(yùn)單合同也沒有法律效力。一旦出現(xiàn)運(yùn)輸糾紛，責(zé)任不明晰，司機(jī)和貨主的權(quán)益都得不到法律的保護(hù)。因此，司機(jī)在接單時(shí)，一定要簽署正規(guī)運(yùn)輸合同而且是本人操作簽訂，這不僅能防止被欺騙，更是對(duì)自己合法權(quán)益的保障。風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別：無需簽署承運(yùn)合同，運(yùn)輸合同非實(shí)際承運(yùn)人本人簽訂，運(yùn)單完成后補(bǔ)簽合同現(xiàn)象五：司機(jī)承擔(dān)相應(yīng)法律責(zé)任卻無實(shí)際操作根據(jù)《中華人民共和國合同法》規(guī)定：“承運(yùn)人對(duì)運(yùn)輸過程中貨物的毀損、滅失承擔(dān)損害賠償責(zé)任”?！皟蓚€(gè)以上承運(yùn)人以同一運(yùn)輸方式聯(lián)運(yùn)的，與托運(yùn)人訂立合同的承運(yùn)人應(yīng)當(dāng)對(duì)全程運(yùn)輸承擔(dān)責(zé)任。損失發(fā)生在某一運(yùn)輸區(qū)段的，與托運(yùn)人訂立合同的承運(yùn)人和該區(qū)段的承運(yùn)人承擔(dān)連帶責(zé)任”。在網(wǎng)絡(luò)貨運(yùn)中平臺(tái)不作為實(shí)際承運(yùn)人，作為實(shí)際承運(yùn)人司機(jī)的實(shí)際操作行為顯得十分重要，這關(guān)系到責(zé)任劃分。平臺(tái)需要有規(guī)范操作步驟和嚴(yán)謹(jǐn)?shù)慕訂芜\(yùn)單機(jī)制，來保證運(yùn)單的順利進(jìn)行。如要求司機(jī)接單、運(yùn)輸合同簽訂、貨物運(yùn)輸確認(rèn)、卸貨簽到、上傳磅單、付款開票等都由司機(jī)本人在線上進(jìn)行操作，并且嚴(yán)格按照平臺(tái)運(yùn)單機(jī)制完成訂單。市面上一些不合規(guī)網(wǎng)絡(luò)貨運(yùn)平臺(tái)的做法是，為了減少研發(fā)投入，或線上產(chǎn)品能力缺陷，司機(jī)運(yùn)單行為均為線下完成，線上不需要司機(jī)操作，或由平臺(tái)“代勞”。例如司機(jī)接單運(yùn)單在線上操作，磅單上傳卻成了平臺(tái)后期補(bǔ)錄而非司機(jī)現(xiàn)場實(shí)際操作。運(yùn)費(fèi)支付由平臺(tái)打給司機(jī)，而非司機(jī)根據(jù)實(shí)際運(yùn)單申請(qǐng)。運(yùn)單合同非司機(jī)本人來親自操作等。最終導(dǎo)致的結(jié)果是，整個(gè)運(yùn)單過程沒有完整真實(shí)信息流，司機(jī)作為實(shí)際承運(yùn)人沒有參與到各個(gè)環(huán)節(jié)中留下“痕跡”，一旦出現(xiàn)運(yùn)輸糾紛，平臺(tái)拿不出完整運(yùn)單證據(jù)鏈，責(zé)任不明晰，司機(jī)和貨主的權(quán)益都得不到法律的保護(hù)。風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別：平臺(tái)無線上產(chǎn)品，司機(jī)運(yùn)單非本人操作
以上這些看似普遍的現(xiàn)象，其實(shí)風(fēng)險(xiǎn)極大。在《管理辦法》中有明確規(guī)定，網(wǎng)絡(luò)貨運(yùn)經(jīng)營者應(yīng)遵照國家稅收法律法規(guī)，依法依規(guī)抵扣增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額，不得虛開虛抵增值稅發(fā)票等扣稅憑證，并且要求網(wǎng)絡(luò)貨運(yùn)者按照《中華人民共和國稅收征收管理法實(shí)施細(xì)則》記錄和保存相關(guān)涉稅資料，確保信息的真實(shí)性、完整性、可用性，嚴(yán)格規(guī)定了網(wǎng)絡(luò)貨運(yùn)平臺(tái)的稅務(wù)合規(guī)。隨著《管理辦法》的深入執(zhí)行，國家和各省相關(guān)機(jī)構(gòu)也對(duì)平臺(tái)間違規(guī)、相互委托運(yùn)輸?shù)人伍_票的情況、以及軌跡異常、資金流水異常等問題（虛假運(yùn)單）進(jìn)行了嚴(yán)格審查，對(duì)虛開發(fā)票等行為也逐漸增加處罰力度。依據(jù)國家相關(guān)規(guī)定，虛開發(fā)票將由稅務(wù)機(jī)關(guān)沒收違法所得：虛開金額1萬以下，處5萬元以下罰款；虛開金額超過1萬，處5萬元以上50萬元以下罰款。一旦行為構(gòu)成犯罪的，則依法追究刑事責(zé)任。在網(wǎng)絡(luò)貨運(yùn)中，每一筆訂單運(yùn)費(fèi)過萬是再平常不過了。被稅務(wù)機(jī)關(guān)查處，平臺(tái)將面臨嚴(yán)懲，情節(jié)嚴(yán)重可能面臨關(guān)停風(fēng)險(xiǎn)。而托運(yùn)企業(yè)影響也是明顯的，或?qū)⒈贿M(jìn)項(xiàng)移出，同時(shí)也成為稅務(wù)機(jī)關(guān)嚴(yán)查的對(duì)象。國家的嚴(yán)格監(jiān)管，一方面表明了國家對(duì)網(wǎng)絡(luò)貨運(yùn)行業(yè)的高度重視，也進(jìn)一步說明了網(wǎng)絡(luò)貨運(yùn)監(jiān)管的核心依然是真實(shí)與合規(guī)。因此，托運(yùn)企業(yè)和司機(jī)在選擇平臺(tái)時(shí)，應(yīng)多從平臺(tái)合規(guī)安全等細(xì)節(jié)進(jìn)行思考。比如，數(shù)據(jù)真實(shí)、信息真實(shí)、安全保障等。另外，值得注意的是，目前因自身研發(fā)實(shí)力跟不上，造成數(shù)據(jù)無法實(shí)現(xiàn)實(shí)時(shí)共享，而觸犯法律的平臺(tái)不在少數(shù)。網(wǎng)絡(luò)貨運(yùn)本質(zhì)上是降本增效，也是需要平臺(tái)擁有足夠的研發(fā)實(shí)力，這樣才能通過數(shù)據(jù)共享技術(shù)，提升平臺(tái)和托運(yùn)方的信息化管理能力，降低自身運(yùn)營成本。例如，少數(shù)平臺(tái)選擇將數(shù)據(jù)實(shí)時(shí)共享對(duì)接稅務(wù)系統(tǒng)，稅務(wù)部門可以實(shí)時(shí)查看相關(guān)數(shù)據(jù)，實(shí)現(xiàn)業(yè)務(wù)流程全動(dòng)態(tài)管控，這不僅保證了業(yè)務(wù)真實(shí)性，更是對(duì)托運(yùn)方和實(shí)際承運(yùn)人利益的嚴(yán)格保護(hù)。在這一點(diǎn)上，也只有在合規(guī)上相當(dāng)有底氣的平臺(tái)才敢如此操作。總的來說，合規(guī)是一個(gè)大概念，對(duì)于平臺(tái)而言，合規(guī)是企業(yè)的立足之本。具備發(fā)展眼光的平臺(tái)企業(yè)都會(huì)按照政策要求作出調(diào)整，將合規(guī)納入企業(yè)發(fā)展必要因素。因此，對(duì)平臺(tái)企業(yè)來說，在打造完整的業(yè)務(wù)流程及優(yōu)秀市場團(tuán)隊(duì)同時(shí)，牢記合規(guī)安全底線，才能真正占據(jù)優(yōu)勢，這也是平臺(tái)發(fā)展的長久發(fā)展之計(jì)。聲明：轉(zhuǎn)載此文為傳遞更多物流與供應(yīng)鏈信息。若侵犯您的權(quán)益，請(qǐng)與本網(wǎng)站聯(lián)系，我們及時(shí)更正或刪除，謝謝
